Паушальное налогообложение в Швейцарии в 2026 году: федеральная база CHF 435 000, кантональные минимумы и как получить ВНЖ

Паушальное налогообложение, по-немецки Besteuerung nach dem Aufwand, это швейцарский режим, о котором меня чаще всего спрашивают клиенты с крупным зарубежным доходом. Он существует десятилетиями и закреплён в статье 14 закона о прямом федеральном налоге и в циркуляре № 44 Федеральной налоговой администрации. Ниже рассказываю, как он работает в 2026 году и в чём обычно ошибаются.

Кто подходит

По циркуляру № 44 налог с расходов можно платить, если выполняются все условия:

• у вас нет швейцарского гражданства;
• вы впервые поселяетесь в Швейцарии или возвращаетесь после как минимум десяти лет за границей;
• вы не ведёте трудовую деятельность в Швейцарии.

Управлять собственным капиталом можно, а работа за границей налоговому режиму не мешает. Если супруги живут вместе, условиям должны отвечать оба. На практике это значит, что и супруг не может работать в Швейцарии.

Как определяется налоговая база

База равна вашим мировым годовым расходам на жизнь и должна быть не ниже наибольшей из этих сумм:

Критерий	2026 год
Федеральный минимум (ст. 14 п. 3 a DBG)	CHF 435 000
Собственное или арендованное жильё	7 годовых арендных плат или арендных стоимостей
Проживание в отеле или на полном пансионе	3 годовые стоимости проживания и питания
Контрольный расчёт	налог с отдельных доходов из швейцарских источников

Федеральный минимум индексируется. Федеральная налоговая администрация указывает CHF 434 700 на 2025 год, CHF 435 000 на 2026 год и CHF 437 000 на 2027 год. Контрольный расчёт складывает валовые доходы из швейцарских источников: от недвижимости в Швейцарии, от движимого имущества и капитала, вложенного в Швейцарии, от авторских прав и патентов, используемых в Швейцарии, и швейцарские пенсии. Если обычный налог с этих доходов выше, платится он.

Кантональные правила и типичные суммы

Каждый кантон устанавливает свой минимум для кантонального и коммунального налога и обычно добавляет налог на имущество. Кантон Берн, например, применяет минимум CHF 400 000. Цюрих отменил режим с 2010 года, затем Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд и Базель-Штадт, сообщает Федеральный департамент финансов. На конец 2018 года так платили налог 4 557 человек, в сумме CHF 821 млн.

BRIDGES даёт практические ориентиры по общему налогу: около CHF 250 000 в год в центральных кантонах, таких как Цуг, Швиц и Люцерн, и от CHF 300 000 в Женеве, Во, Вале и Тичино. Это оценки из практики, а не официальные цифры. Точная сумма согласуется с кантональной налоговой службой до переезда.

ВНЖ выдают отдельным решением

Это я объясняю каждой семье. Налоговое соглашение не даёт права жить в Швейцарии. Гражданину страны вне ЕС, который не будет работать, нужно разрешение кантональной миграционной службы. До 55 лет обычное основание называется «важные фискальные интересы кантона», это статья 30 п. 1 b закона об иностранцах вместе со статьёй 32 ордонанса. Кантон Цюрих, например, пишет в своей директиве, что ждёт тесных связей с кантоном, отсутствия работы в Швейцарии и за границей, кроме управления своим капиталом, переезда всей семьи и годового налога около CHF 1 млн, подтверждённого налоговой службой. Паушального налога в Цюрихе нет, поэтому там речь идёт об обычном налогообложении. В других кантонах своя практика. С 55 лет есть ещё путь для пенсионеров.

Мой честный взгляд

Паушальный налог дорогой, зато предсказуемый. Вы знаете сумму до переезда, и она не растёт вместе с доходами из-за границы. Смысл в нём есть, только если вы действительно будете жить в Швейцарии и никому в паре не нужна швейцарская работа. Я всегда прошу клиентов сравнить два-три кантона, нужное жильё и налог на имущество, прежде чем выбирать. Если вы хотите работать, посмотрите на бизнес-ВНЖ. Общая картина в полном гиде.